Potongan cukai bekerja sendiri
Beza perbelanjaan perniagaan dan pelepasan individu bagi orang yang bekerja sendiri.
Tahun Taksiran 2026. Disemak terakhir: 31 Okt 2026
Dua langkah, bukan satu potongan
Ketetapan Umum No. 5/2022, diterbitkan 9 Disember 2022, menerangkan pengiraan jumlah pendapatan dan pendapatan yang boleh dikenakan cukai bagi individu pemastautin yang memperoleh pendapatan daripada perniagaan, penggajian dan punca-punca lain. HASiL, Ketetapan Umum No. 5/2022
Subseksyen 33(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 memperuntukkan bahawa pendapatan larasan seseorang individu daripada suatu punca, bagi suatu tempoh asas bagi suatu tahun taksiran, ialah pendapatan kasar daripada punca itu ditolak semua perbelanjaan yang dibenarkan yang dilakukan kesemua dan semata-mata dalam menghasilkan pendapatan kasar bagi punca itu, di bawah peruntukan am dan spesifik Akta. HASiL, Ketetapan Umum No. 5/2022
Pendapatan yang boleh dikenakan cukai ialah langkah kemudian. Ketetapan yang sama mengiranya sebagai jumlah pendapatan tolak potongan yang dibenarkan di bawah seksyen 45A, 46, 46B, 47, 48 atau 49. HASiL, Ketetapan Umum No. 5/2022
Individu pemastautin yang ditaksir atas nama sendiri layak menuntut potongan di bawah seksyen 45A hingga 49. HASiL, Ketetapan Umum No. 5/2022
Perbelanjaan yang dilakukan kesemua dan semata-mata
Bagi punca perniagaan, Ketetapan Umum No. 5/2022 menyatakan peruntukan am subseksyen 33(1) membenarkan perbelanjaan ini, antara lain. HASiL, Ketetapan Umum No. 5/2022
- Upah dan gaji pekerja.
- Faedah atas pinjaman atau overdraf yang diambil dan digunakan semata-mata untuk perniagaan, atau semata-mata untuk membeli aset yang dipegang atau digunakan dalam perniagaan.
- Sewa tanah atau bangunan, atau sebahagian daripadanya, yang digunakan bagi tujuan perniagaan.
- Kos membaiki premis, loji, jentera atau lekapan, dan memperbaharui, membaiki atau mengubahsuai alat, perkakas atau barang yang digunakan dalam perniagaan. Ketetapan itu tidak termasuk kos membangunkan atau membina semula premis, bangunan, binaan atau kerja yang bersifat kekal, atau apa-apa loji, jentera atau lekapan.
- Potongan lain yang ditetapkan.
Seksyen 34 ialah peruntukan khas di samping subseksyen 33(1). Ketetapan itu termasuk, antara potongan itu, hutang lapuk perdagangan yang dihapuskira kerana tidak dapat dipungut dan hutang ragu tertentu perdagangan yang dianggar tidak dapat dipungut. Peruntukan am hutang ragu, dan hutang lapuk yang bukan hutang perdagangan, tidak dibenarkan. Ia juga termasuk caruman majikan kepada skim yang diluluskan oleh Ketua Pengarah berkenaan dengan pekerjanya. Skim yang diluluskan, seperti yang dipetik daripada seksyen 2, ialah Kumpulan Wang Simpanan Pekerja, skim persaraan swasta, atau mana-mana kumpulan wang pencen atau simpanan, skim atau pertubuhan yang diluluskan oleh Ketua Pengarah di bawah seksyen 150. Amaun yang dibenarkan ialah caruman itu atau 19% daripada saraan pekerja, yang mana lebih rendah. HASiL, Ketetapan Umum No. 5/2022
Seksyen 40 menyatakan kerugian larasan daripada perniagaan timbul apabila perbelanjaan yang boleh dibenarkan melebihi pendapatan kasar perniagaan itu. Kerugian itu boleh ditolak daripada pendapatan agregat punca-punca lain dalam tahun semasa. Jika perbelanjaan melebihi pendapatan kasar suatu punca yang bukan perniagaan, kerugian itu tidak ditolak daripada mana-mana punca lain dan tidak dibawa ke hadapan. Ketetapan itu menyatakan kerugian tersebut diabaikan. HASiL, Ketetapan Umum No. 5/2022
Perbelanjaan yang layak bagi maksud Jadual 2, 3 atau 4 tidak dibenarkan semasa mengira pendapatan larasan. Ketetapan itu mengira pendapatan berkanun daripada perniagaan sebagai pendapatan larasan, campur kenaan imbangan, kenaan pertanian dan kenaan hutan, tolak elaun Jadual 3. HASiL, Ketetapan Umum No. 5/2022
Apa yang seksyen 39 tidak benarkan
Dalam mengira pendapatan larasan bagi setiap punca, seksyen 39 Akta Cukai Pendapatan 1967 tidak membenarkan sebahagian perbelanjaan. Ketetapan Umum No. 5/2022 menyenaraikan yang berikut antara perbelanjaan itu. HASiL, Ketetapan Umum No. 5/2022
- Perbelanjaan domestik atau persendirian.
- Perbelanjaan yang bukan kesemuanya dan semata-mata dilakukan dalam menghasilkan pendapatan kasar.
- Modal yang dikeluarkan, atau apa-apa jumlah yang digunakan atau bertujuan digunakan sebagai modal. Contoh ketetapan itu ialah bayaran untuk membeli aset tetap atau aset persendirian seperti rumah kediaman, kereta dan saham.
- Bayaran kepada kumpulan wang pencen, kumpulan wang simpanan, kumpulan wang balu dan anak yatim, atau kumpulan wang lain yang serupa atau pertubuhan, yang bukan skim yang diluluskan.
- Sewa kenderaan bermotor, selain yang dilesenkan sebagai kenderaan perdagangan, yang melebihi RM 50,000. Jika kenderaan itu baharu, bukan reconditioned, belum digunakan bagi apa-apa tujuan sebelum disewa, dan jumlah kosnya tidak melebihi RM 150,000, sewa yang melebihi RM 100,000 tidak dibenarkan. Agregat potongan bagi kenderaan itu dalam tahun taksiran itu dan tahun taksiran berikutnya tidak boleh melebihi RM 50,000 atau RM 100,000, mengikut mana yang berkenaan.
- Amaun yang bersamaan dengan 50% daripada perbelanjaan keraian, termasuk amaun yang dibayar kepada pekerja untuk menyediakan keraian. Perbelanjaan keraian di bawah proviso (i) hingga (viii) perenggan 39(1)(l) dibenarkan sepenuhnya.
Ketetapan itu merujuk Ketetapan Umum No. 4/2015, Perbelanjaan Keraian, untuk penerangan lanjut tentang peraturan 50% itu dan proviso-provisonya. HASiL, Ketetapan Umum No. 4/2015
Perenggan yang sama dalam Ketetapan Umum No. 5/2022 juga menyenaraikan butiran lanjut, termasuk cukai pegangan yang tidak dibayar kepada Ketua Pengarah dalam tempoh yang ditetapkan, lesen balak, tambang percuma pekerja, saraan perkongsian liabiliti terhad, cukai barang dan perkhidmatan, dan bayaran kepada entiti Labuan. Syarat setiap butiran ada dalam ketetapan. HASiL, Ketetapan Umum No. 5/2022
Pelepasan individu ialah langkah kemudian
Ketetapan Umum No. 5/2022 masih menamakan Ketetapan Umum No. 5/2021 untuk butiran seksyen 45A hingga 49. Pada indeks ketetapan umum, No. 4/2024 dalam siri Bahagian I yang sama ditanda sebagai digantikan dengan No. 7/2025, diterbitkan 5 Disember 2025. HASiL, Ketetapan Umum No. 5/2022 HASiL, indeks ketetapan umum
Ketetapan Umum No. 7/2025 menyatakan objektifnya ialah menerangkan layanan cukai mulai Tahun Taksiran 2025 bagi hadiah atau sumbangan, dan bagi potongan cukai yang boleh dituntut oleh individu pemastautin dalam mengira pendapatan yang boleh dikenakan cukai. Ia menyatakan seseorang individu boleh menuntut potongan di bawah seksyen 45A hingga 49. HASiL, Ketetapan Umum No. 7/2025
Laman pelepasan cukai individu HASiL menunjukkan “Dikemas kini pada: 26/06/2026”. Jadual pertamanya bertajuk Tahun Taksiran 2025. Laman itu tidak mempunyai tajuk Tahun Taksiran 2026. HASiL, pelepasan cukai individu
Laman ini tidak menyalin amaun itu. Senarai Tahun Taksiran 2026 yang digunakan di laman ini ialah panduan pelepasan.
Panduan berkaitan
Sumber HASiL
Asingkan dua tuntutan ini semasa memfail
Panduan pelepasan ada senarai Tahun Taksiran 2026.
Dikemas kini